胡泽国|财税改革赋能共同富裕：基于统一大市场建设的制度创新与实践路径

点击：作者：胡泽国来源：昆仑策网【作者授权】发布时间:2026-01-06 09:48:48

财税改革赋能共同富裕：

基于统一大市场建设的制度创新与实践路径

【摘要】建立全国统一大市场、打破二元壁垒是实现资源全民共享与共同富裕的核心载体，而财税制度作为国家治理的基础和重要支柱，在调节收入分配、规范资源配置、筑牢财政根基中发挥着关键作用。本文立足“降低个人劳动所得税、强化资源税调节”的改革导向，结合统一大市场建设要求，探讨财税制度如何破解二元结构、预防两极分化、打击官僚资本主义，通过案例实证分析改革实践成效，并提出优化路径，为实现人民共同富裕与国家财政安全提供理论支撑和实践参考。

关键词：统一大市场；财税改革；共同富裕；资源税；个人所得税；财政安全

一、引言

（一）研究背景

我国正处于构建全国统一大市场的关键阶段，打破城乡、区域、行业间的二元壁垒，促进资源要素自由流动与高效配置，是扩大社会化共同产业基础的必然要求。国家资源的全民所有属性决定了资源收益必须由人民共享，而财税制度作为利益分配的核心工具，既要通过减税降费增强居民获得感，又要通过强化资源征管保障国家财政安全，最终实现“发展成果由人民共享”的目标。当前，两极分化风险与官僚资本主义隐患对市场经济秩序构成挑战，亟需通过财税制度创新构建公平竞争环境，夯实共同富裕的制度基础。

（二）核心命题

本文围绕三大核心命题展开：一是如何通过财税制度统一打破市场分割，为统一大市场建设扫清制度障碍；二是如何优化“个人所得税减税+资源税强化”的税制结构，实现居民增收与财政安全的动态平衡；三是如何通过财税征管创新打击官僚资本主义与违规寻租，筑牢共同富裕的法治防线。

二、财税改革赋能统一大市场与共同富裕的理论逻辑

（一）税收公平原则：破解二元壁垒的核心遵循

税收公平是统一大市场的基石，要求破除区域间税收优惠乱象与执法差异，让各类市场主体在同等税收环境中竞争。通过规范税收征管、统一执法标准，可打破地方保护主义造成的市场分割，促进要素跨区域自由流动，扩大社会化共同产业基础。同时，税收公平原则贯穿收入分配全过程，既通过个人所得税调节居民收入差距，又通过资源税让全民共享自然资源收益，彰显“国家资源为人民共同所有”的本质属性。

（二）效率与公平协同：税制结构优化的内在要求

降低个人劳动所得税可直接增加居民可支配收入，激发劳动积极性，夯实共同富裕的民生基础；提高资源税则能倒逼企业提升资源利用效率，抑制粗放式开发，同时将资源收益转化为财政收入，为公共服务提供资金保障。这种“减税与增税并行”的税制调整，实现了居民福利提升、资源节约利用与财政安全保障的三重目标，体现了效率与公平的辩证统一。

（三）财税征管现代化：防范风险的制度保障

智慧税务建设与跨区域协同征管，既能通过大数据监测打击偷税漏税、违规减税等官僚资本主义倾向，又能畅通办税渠道降低制度性交易成本，为统一大市场提供高效征管支撑。税收征管的规范化、信息化的本质，是通过制度约束防止公共资源被私人侵占，确保“一切利益属于人民共同所有"。

三、财税改革的实践案例与成效分析

（一）资源税改革：资源收益共享与效率提升的双重实践

2016年我国全面推开资源税从价计征改革，构建“从价计征为主、从量计征为辅”的税制格局，将资源税与市场价格挂钩，实现了“价高税高、价低税低”的自动调节功能。以原油资源为例，2011年国际油价上涨40.20%，带动我国油气资源税收入同比增幅达1.12倍；2015年油价下跌47%，油气资源税相应下降39%，既保障了资源收益全民共享，又缓解了企业经营压力。

在水资源管理领域，河北省2016年率先开展水资源税试点，对地下水超采地区、特种行业用水实行高税率，对再生水取用免征资源税。截至2024年，河北省万元GDP用水量较试点前下降45.3%，万元工业增加值用水量下降56.8%，通过税收杠杆实现了水资源节约与高效利用，同时增加了地方财政收入，为生态保护与民生改善提供了资金支持。此外，资源税改革中的“清费立税”举措，取消了矿产资源补偿费等重叠收费，规范了税费体系，有效减轻了企业负担，促进了公平竞争。

（二）个人所得税改革：居民减负与分配调节的生动实践

2018年我国个人所得税法修订，将基本减除费用标准从3500元/月提高至5000元/月，新增子女教育、继续教育等六项专项附加扣除，显著降低了中低收入群体税负。改革后，全国超1亿人无需缴纳个人所得税，居民可支配收入得到实质性提升。研究表明，此次减税通过收入效应激发了消费潜力，同时专项附加扣除政策精准覆盖民生重点领域，有效缩小了不同家庭间的税负差距，预防了两极分化。

从企业层面看，个人所得税减免红利通过薪酬调节机制间接促进了就业稳定。在劳动密集型行业，企业通过合理调整薪酬结构分享减税收益，既降低了用工成本，又提升了员工实际收入，形成了“居民减负—企业增效—就业稳定”的良性循环，为因地制宜发展产业经济、夯实经济基础提供了支撑。

（三）统一税收征管：打破市场壁垒与规范秩序的制度创新

为破解跨区域办税难题，税务部门构建了全国统一的电子税务局平台，长三角地区企业通过“跨区域涉税事项报验登记”模块，实现异地办税“几分钟搞定”，有效打破了地域限制。陕西省汉中市税务局创新“三方互动”服务模式，帮助异地纳税人在线完成清税证明办理，免去了路途往返成本，体现了统一大市场“服务无边界”的理念。

在规范执法方面，我国先后在六大区域统一税务行政处罚裁量基准，将征管程序和服务标准嵌入信息系统，避免了地方执法差异造成的市场分割。2024年以来，税务部门开展违规招商引资涉税问题专项治理，依托税收大数据监测3000余条疑点线索，查处纠正了一批损害税收公平的行为，有效打击了地方保护主义与官僚资本主义倾向，为各类市场主体营造了公平竞争的环境。

四、财税改革的优化路径

（一）完善资源税制度，扩大全民共享范围

一是进一步扩大资源税征税范围，将森林、草场、滩涂等生态资源逐步纳入征收体系，实现资源全覆盖征管；二是优化差别化税率机制，对超采、滥采行为实行惩罚性税率，对资源综合利用企业加大减税力度，如对充填开采、衰竭期矿山继续实施50%和30%的资源税减免；三是建立资源税收入共享机制，合理划分中央与地方分成比例，确保资源富集地区与资源消费地区共享收益，缩小区域发展差距。

（二）深化个人所得税改革，强化分配调节功能

一是动态提高基本减除费用标准，结合物价水平与居民生活成本变化定期调整；二是优化专项附加扣除项目，新增养老、育儿、住房等民生领域的扣除内容，提高扣除标准的精准性；三是逐步推进综合与分类相结合的个税制度，将更多应税收入纳入综合计税范围，降低高收入群体税收筹划空间，进一步预防两极分化。

（三）推进税收征管现代化，筑牢统一大市场基础

一是依托税收大数据构建全国统一的风险监测体系，重点打击违规减税、偷税漏税等官僚资本主义行为，维护税收公平；二是扩大跨区域办税服务范围，实现更多涉税事项“全国通办”，降低市场主体制度性交易成本；三是完善税收法治建设，将成熟的征管实践上升为法律规范，确保“法律面前人人平等”在税收领域的充分体现。

（四）强化财税与产业政策协同，夯实经济基础

根据不同地区资源禀赋与产业基础，实行差异化的税收优惠政策，支持因地制宜发展特色产业；对社会化共同产业基础项目，如公共基础设施、科技创新平台等，给予税收减免与财政补贴，促进产业协同发展；通过税收优惠引导企业加大环保、节能投入，实现经济发展与生态保护的协同推进。

五、打破二元结构，做大城乡产业，夯实财税基础

财税改革是建立全国统一大市场、实现共同富裕的核心抓手，关键在打破城乡二元结构和做大城乡产业。通过资源税改革，既实现了国家资源收益的全民共享，又倒逼资源利用效率提升；通过个人所得税减税，直接增加了居民收入，有效预防了两极分化；通过统一税收征管，打破了市场二元壁垒，打击了官僚资本主义倾向。未来，需进一步优化税制结构、强化征管效能、促进政策协同，让财税制度在维护市场公平、保障财政安全、实现人民共同富裕中发挥更大作用，最终实现“国家资源全民所有、发展成果全民共享”的改革目标。